Партнер теста
Выбрать правильный ответ
Выбрать правильный ответ
Выбрать правильный ответ
Выбрать правильный ответ
Выбрать правильный ответ
Надеемся, ответив на вопросы теста, Вы своевременно и верно заполните декларацию, а также исчислите налог на прибыль за подотчетный период.
Еще больше ответов на вопросы можно найти в материалах, сгруппированных в специальные разделы справочника по налогу на прибыль.
Подробное содержание смотрите по ссылке
Партнер теста ООО "Аудит 3Д"
Выбрать правильный ответ
Выбрать правильный ответ
Выбрать правильный ответ
Выбрать правильный ответ
Выбрать правильный ответ
Надеемся, ответив на вопросы теста, Вы своевременно и верно заполните декларацию, а также исчислите налог на прибыль за подотчетный период.
Еще больше ответов на вопросы можно найти в материалах, сгруппированных в специальные разделы справочника по налогу на прибыль.
Подробное содержание смотрите по ссылке
1. Работник, направленный на курсы повышения квалификации в другой населенный пункт Республики Беларусь, отказался от проживания в общежитии, предоставленном ему в период обучения. После возвращения с курсов он представил документы, подтверждающие проживание в период повышения квалификации в одноместном номере гостиницы. Руководитель принял решение о возмещении работнику расходов на проживание в гостинице в сумме, подтвержденной документально.
Можно ли расходы на проживание в гостинице учесть в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль?
Варианты ответа:
А. Можно.
Б. Нельзя.
В. Можно, если стоимость проживания не превышает размеров возмещения расходов по найму жилого помещения, установленных законодательством для работников, направляемых в служебные командировки.
Правильный ответ - Б.
Обоснование: выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, не предусмотренные законодательством, а также суммы превышения выплат физическим лицам над размерами выплат, установленными законодательством, не учитываются при налогообложении (подп. 1.3 п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Если работник направлен на курсы повышения квалификации в другой населенный пункт в пределах Республики Беларусь, то следует руководствоваться Положением о гарантиях работникам, направляемым нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.01.2008 № 101 (далее – Положение № 101).
Работникам, направленным на обучение в другой населенный пункт, на время обучения учреждением образования предоставляется жилое помещение (его часть) в общежитии либо иное жилое помещение. Расходы по найму жилого помещения (его части) в общежитии либо иного жилого помещения возмещает наниматель, направивший работника на обучение, по фактическим расходам на основании подтверждающих документов, но не более размеров возмещения расходов по найму жилого помещения, установленных законодательством для работников, направляемых в служебные командировки (п. 6 Положения № 101).
Справочно: особенности возмещения расходов при направлении на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) за границей определены Положением о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение № 176).
Возмещение расходов на наем жилого помещения работникам, направленным на курсы повышения квалификации в пределах Республики Беларусь, осуществляется в порядке и на условиях, предусмотренных Положением № 176, только при невозможности предоставления общежития в месте обучения.
В рассматриваемой ситуации основания для отражения в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, сумм возмещения работнику расходов на проживание в гостинице при предоставлении места в общежитии отсутствуют.
2. Организация за счет возвратного займа, предоставленного из местного бюджета, приобрела оборудование для использования в производственных целях. На основании протокола заседания комиссии по проведению амортизационной политики по этому оборудованию применен инвестиционный вычет.
Обоснованно ли применение инвестиционного вычета по данному оборудованию?
Варианты ответа:
А. Да, обоснованно.
Б. Нет.
В. Обоснованно, если возврат займа будет произведен в течение 1 года.
Правильный ответ - А.
Обоснование: при приобретении основных средств за счет денежных средств, поступивших из местного бюджета на возмездной основе, налоговым законодательством ограничений по применению инвестиционного вычета не предусмотрено. Поэтому применение инвестиционного вычета по оборудованию, используемому в производственной деятельности и приобретенному за счет возвратного займа из местного бюджета, возможно.
Справочно: инвестиционный вычет не подлежит применению к первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за счет средств, безвозмездно поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов (подп. 2.2 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Республики Беларусь).
3. Белорусская организация – импортер передала белорусской торговой организации в безвозмездное пользование торговое оборудование для размещения товаров, которые организация-импортер реализовала торговой организации для дальнейшей продажи покупателям.
Включает ли организация-импортер амортизацию торгового оборудования, переданного в безвозмездное пользование, в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли?
Варианты ответа:
А. Не включает, поскольку оборудование используется в предпринимательской деятельности другой организации.
Б. Включает, поскольку оборудование используется при реализации товаров ссудодателя, т.е. организации-импортера.
В. Не включает, так как амортизацию начисляет ссудополучатель.
Правильный ответ - Б.
Обоснование: амортизация по объекту основных средств, переданному в безвозмездное пользование, продолжает начисляться организацией-ссудодателем (подп. 12.1 п. 12 и приложение 4 к Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6; далее – Инструкция № 37/18/6).
Амортизационные отчисления от стоимости неиспользуемых в предпринимательской деятельности коммерческих организаций объектов основных средств (полной их стоимости или части) включают в состав прочих расходов по текущей деятельности организации (п. 5 Инструкции № 37/18/6). Указанный порядок применяют в т.ч. по объектам, переданным сторонним организациям в безвозмездное пользование, за исключением случаев, указанных в части второй подп. 4.2 п. 4 Инструкции № 37/18/6.
Частью второй подп. 4.2 п. 4 Инструкции № 37/18/6 к используемым в предпринимательской деятельности отнесены объекты, переданные в безвозмездное пользование сторонним организациям для осуществления ими:
– реализации товаров, производимых (продаваемых) передающими такие объекты коммерческими организациями, реализации работ (услуг) данных коммерческих организаций;
– производства товаров (работ, услуг) для данных коммерческих организаций.
Таким образом, передающая организация начисляет амортизацию по ним, как по объектам, участвующим в предпринимательской деятельности.
При налогообложении прибыли не учитывают суммы амортизационных отчислений по основным средствам, неиспользуемым в предпринимательской деятельности и не находящимся в эксплуатации (подп. 1.9 п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Следовательно, амортизационные отчисления по торговому оборудованию, переданному ссудодателем в безвозмездное пользование ссудополучателю для использования при реализации товаров ссудодателя, ссудодатель отражает в затратах на производство (расходах на реализацию) и включает в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.
4. Организация выдала работникам детские новогодние подарки.
Имеет ли право организация учесть в составе затрат при налогообложении прибыли стоимость новогодних детских подарков работникам и страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на их стоимость?
Варианты ответа:
А. Такое право есть.
Б. Такое право отсутствует.
В. Стоимость детских новогодних подарков при налогообложении прибыли не учитывается. Взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитывают в составе внереализационных расходов.
Правильный ответ - В.
Обоснование: при налогообложении прибыли вручение работникам подарков рассматривается как безвозмездная передача.
Не включается в выручку стоимость безвозмездно переданных подарков, включая затраты на их безвозмездную передачу (часть вторая п. 1 ст. 168 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Не включаются в затраты стоимость приобретения передаваемых подарков, затраты на их безвозмездную передачу и НДС, исчисленный по этой передаче (подп. 1.19 п. 1 ст. 173 НК).
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, врученных работникам, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 3.34 п. 3 ст. 175, подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК).
5. Организация предоставила краткосрочные и долгосрочные займы другим организациям. Деятельность по предоставлению займов не является ее текущей деятельностью. Отдельные должники исключены из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР), и организация списывает эту задолженность.
Учитываются ли в 2019 г. убытки от списания сумм такой задолженности при налогообложении прибыли?
Варианты ответа:
А. Учитываются по всем займам.
Б. Нет, не учитываются.
В. Учитываются по займам, выданным на срок до 12 месяцев.
Правильный ответ - Б.
Обоснование: в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания.
Справочно: такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из ЕГР (иностранной организации и иностранного индивидуального предпринимателя – из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения), если иное не установлено подп. 3.23 п. 3 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
В НК не дано определения дебиторской задолженности для целей налогообложения.
Обратимся к нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет.
По статье «Краткосрочная дебиторская задолженность» (стр. 250) бухгалтерского баланса показывается дебиторская задолженность, в т.ч. выданные авансы, предварительная оплата, учитываемая на счетах 60, 62, 76 и других счетах учета расчетов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (часть 15 п. 13 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104; далее – НСБУ № 104).
Суммы краткосрочных финансовых вложений (за исключением эквивалентов денежных средств), учитываемых на счете 58, показываются по статье «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 260) бухгалтерского баланса (часть 16 п. 13 НСБУ № 104).
По статье «Долгосрочная дебиторская задолженность» (стр. 170) показывается дебиторская задолженность, в т.ч. выданные авансы, предварительная оплата, учитываемая на счетах 60, 62, 76 и других счетах учета расчетов, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты. При наличии резервов по сомнительным долгам, учитываемых на счете 63, показатель этой статьи, в связи с которым созданы резервы по сомнительным долгам, уменьшается на суммы этих резервов (часть восьмая п. 12 НСБУ № 104).
Суммы долгосрочных финансовых вложений, учитываемых на счете 06, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, показываются по статье «Долгосрочные финансовые вложения» (стр. 150) (часть шестая п. 12 НСБУ 104).
На основании изложенных норм НСБУ № 104 можно сделать вывод, что понятие «дебиторская задолженность» как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения не относится к задолженности заемщиков по займам, учитываемым на счетах 06 и 58.
Следовательно, убытки от списания задолженности заемщиков по выданным займам, учитываемым на счетах 06 и 58, в связи с исключением должников из ЕГР не учитываются при налогообложении прибыли.
Аналогичная точка зрения была высказана в 2017 г. начальником управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Ольгой Тарасевич (онлайн-конференция «Практика применения законодательства по налогообложению прибыли организаций»).
ООО "АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА", УНП 100024047
Политика конфиденциальности
Редактируемый текст
Данный сайт использует Cookie
Редактируемый текст